财政部日前宣布，销售及服务税（SST）在今年7月1日起扩大至6个领域，这次的触角伸向了私人传统与辅助医学服务（TCM），此领域包括了华社关注的中医行业，但本地人接受中医治疗却依然享有0%服务税，只是年度营业额超过150万令吉的业者需要注册，导致不少相关业者为此苦恼。
对于包括中医行业在内的私人传统与辅助医学服务（TCM）的销售及服务税（SST），税务顾问兼辩护律师锺贵发以“006”来解读财政部在2025年6月9日发布有关对TCM的重要服务税务公告。
这两个0课税，分别为：年营业额低于150万令吉的业者无需注册、马来西亚公民接受中医治疗/私人传统与辅助医学服务时，服务税为0%，即不征收服务税；至于6%征收，则是指外国人（非马来西亚公民）接受中医治疗/私人传统与辅助医学服务时，征收6%的服务税。
锺贵发对《东方日报》指出，财政部的公告表明经营私人传统与辅助医学服务业者（包括中医行业）一旦拥有年收入150万令吉，就必需向关税局注册，每两个月呈交销售税（SST）表格，不论是否需要缴税，开始执行时间从2025年7月1日起。
“简单来说，服务业者就算全面为本地公民提供服务，一旦营业额达标150万令吉，就必须注册。”
他说，注册服务税后，需每两个月提交一次SST报表，而实际需缴纳的服务税，仅限于向非马来西亚公民提供的服务部分，因此注册不代表就是要缴纳税务。
锺贵发提醒，服务业者在电子化时代，电子发票必需严谨服从税法，增加生意效率，减少不必要的税险及罚款。注册关税局与缴服务税是各别的规范。年营业额达标超过150万令吉但选择性不注册，会有被关税局提领的危机。
在他看来，在马来西亚的大城市，例如：槟城、吉隆坡及新山，中医业者超过150万令吉占过半，但是，如果业者分析营业额为服务及药物，大概30%才需要注册，此政策不会引起涨价，因为只针对非公民收税。
他说，此项政策可能导致业者行政增加、会计抓狂，因为必需每2个月呈报服务税表格，缴付SST，发票可能要多加项目，即：公民/非公民、名字等，相关业者必需理清是否达标150万令吉门槛，是否需要注册及是否需要征税。
发票必须分门别类 不能混淆开票
锺贵发提到，服务税是针对“服务”而征税，只针对服务本身，如：把脉、针灸，拔罐、推拿（机器/人工）等等，不包括以下征收的费用，即：
（i）药物的部分；
（ii)医疗产品的部分 ，如：药油、按摩油；
（iii）治疗过程中所使用的工具，如：针、 手套等等。
此外，他说，发票必须清清楚楚地分开：哪些是药物、产品；哪些是TCM服务，不能混淆开票，关税局会例行查税，对比账目，确保无误。
他说，服务税是从2025年7月1日开始，因此门槛的计算是从2024年7月1日到2025年6月30日来评估，也就是一个滚动的12个月来计算，而不是以会计年来计算，因此只要传统医学生意在这段时间内年营业额超过150万令吉，就得向关税局注册成为服务税商家。
他指出，服务税门槛是以滚动12个月来计算，至到达标150万令吉。服务业者必需持续、以滚动12个月为年期监管营业额，因为：一旦达到150万令吉，就必须注册；如果达标了还不注册，那么没收，少收的服务税，服务业者将必需自己买单。
他补充，虽然服务税是针对外国公民，但年收入以滚动12个月计算法，一旦达到150万令吉，服务业者（如：中医师、推拿师、艾灸达人们）必需向关税局注册。
因此，锺贵发直言，在现时刻，商业模式必需梳理清楚，即：
（i）纯粹服务（计算RM150万的标准及计算服务税6%）；
（ii）工具、药品、产品（不在150万令吉的范围计算及免除服务税6%）
（iii）发票要重新设码，清除列明名字及国籍，地址及联络号码，以方便关税局查税，符合服务税2018条例。
自2025年7月1日起，服务税商家每两个月就要提交一次SST-02报表及缴税，逾期罚款如下：
延迟时间 罚款比例
第一个30天 10%
第二个30天 加码15%
第三个30天 加码15%
在90天后如仍欠服务税，关税局将会提控业者。
中医的商业模式
锺贵发说，自新冠疫情之后，中医（TCM）的商业模式发生了重大转型，从原本的个体经营逐步发展为连锁经营，在马来西亚各地设立分行，并由第二代成立有限公司（Sdn Bhd）、有限责任合伙（LLP）等商业实体。
“在同一商业机构内，业者需评估是否达到服务税的注册门槛。每一个Sdn Bhd、每一个LLP是各别营业评估，虽然股东或合伙人相同。”
他说，需要注意的是，损益表（Income Statement）中的营业额并不能直接作为评估是否达到150万令吉门槛的标准。业者在评估是否需注册服务税时，必须将营业额区分为以下2类：
(i）销售商品、器材和药品；
(ii)提供各类医疗服务，如针灸、按摩等;
只有第(ii)项——即提供医疗服务的营业额，在每个滚动12个月内超过150万令吉，才需要注册服务税（SST）。
要看最快最熱資訊，請來Follow我們 《東方日報》WhatsApp Channel.
